2018年八大常见误区要会计注意!注意了丨财务人员常见的八大纳税误区。

误区一:企业有的固定资产评估增值要缴纳企业所得税

原先题:注意了丨财务人员常见的八大纳税误区

策略依据:依据《中华人民共和国企业所得税法执行条例》第五十六长条规定,企业之个资金,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资成本、存货等,以史成本为计税基础。

纳税是会计工作中重点内容之一,营改增之后,新政的持续出台各种方便吧接踵而至但稍事纳税人因没有会立刻了解新政以及针对政策知晓不就反而走上前了纳税误区。

面前款所称历史成本,是负店铺得到该项资产时实际发生的支出。

此地为大家整理了财务人员容易并发的纳税八万分误区,快来看看您挨造成了并未。

商家有着各项基金中资产增值要减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以肯定损益外,不得调整该基金的计税基础。

误区一

误区解读:号当固定资产持有期间生评估增值,除国务院财政、税务主管部门规定好确认损益外,不得调整该资金的计税基础。同时评估增值不涉该固定资产的所有权转移,则不待计入收入缴纳企业所得税。

收下的合同违约金收入不需上缴增值税亦或必须上缴增值税

误区二:为经资格考试的职工报销报名费不能够税前扣除

无数财务人员会看,公司同客户签订了倒卖合同,由于客户方出现爽约事项,公司吸纳客户开发的失约金计入了“营业外收入”,就未待交增值税亦要出局部财务人员会当要缴纳增值税。

策略依据:根据《财政部、全国总工会、国家发改委教育部科技部、国务院国资委、国家税务总局、全国工商联有关印发<关于企业职工教育经费提取及行使管理意的见>的通告》(财建[2006]317号)的规定,职工到的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出属于企业职工教育经费列支范围。

实在该别情况来处理:

误区解读:故此贵公司开发的报名费属于职工教育经费,可以按规定税前减半。

1、对于合同不实行时接到违约方支付的违约金,无需交增值税,也无欲开具发票;

误区三:企业获取免税收入相应发生的本钱、费用不可知税前扣除

2、对于合同已经推行,购买方因延迟会等原因,按合同约定向销售方支付必定金额的违约金,属于价格外资费,应集成销售额计算缴纳增值税,并开具发票。

策略依据:《国家税务总局有关贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通报》(国税函〔2010〕79哀号)规定:“六、关于免税收入所对应的费用扣除问题。

方针参考:

因《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定,企业获得的号免税收入所对应的各类成本费用,除别起规定者外,可以于盘算铺面诺纳税所得额时扣除。”

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第六漫长
销售额为纳税人有应税销售表现接受的凡事价款和价格外费用,但是非包收到的销项税额。

误区解读:合作社获得免税收入相应发生的成本、费用得按规定税前减半。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二修
条例第六修第一暂缓所称价格外资费,包括价格外往购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性能的价格外收费。

误区四:租入房屋进行装饰得的进项税额要比照不动产的确定进行分期抵扣进项税额

误区二

策依据:依据《国家税务总局有关公布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15哀号)第二修之确定,增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日晚获取并以会计制度上本固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后产生的不动产在建工程,其进项税额应随本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年等扣比例为60%,第二年等扣比例也40%。

购买不动产一定要是分2年抵扣

误区解读:上述政策中之要词“在会计制度上按照固定资产核算的不动产”,因此,租入房屋的装裱用不属于政策规定不动产进项税额分期抵扣的情况,不需分期抵扣。

故而一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后获并当会计制度上遵循固定资产核算的不动产要2016年5月1日晚拿走的不动产在建工程,其进项税额应从取得的日自分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例也60%,第二年等扣比例为40%。

误区五:所有的合同且待交纳印花税

因此营改增后取得的在先生上按固定资产核算的不动产分2年从销项税额中抵扣,而作为投资性房地产的不动产可以一次性抵扣。

政策依据:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二长长的之确定,下列凭证为诺纳税凭证:1.倒卖、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的证据;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的另左证。根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第十久规定,印花税只对税目税率表中罗列的证据和通过财政部规定征税的其它左证征税。

账务处理:

误区解读:根据上述规定,在章程所列举凭证的层面的列才需要缴纳印花税,比如旅游合同不以条例所列举凭证的规模的列,因此,不待上交印花税。

借:投资性房地产 100万第一

误区六:一般纳税人企业不得享受月销售额不越10万首免征教育附加、地方教育附加的优惠政策

承诺交税费-应交增值税(进项税额)11万冠

策依据:《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围之关照》(财税(2016)12号)第一漫漫规定:“将免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金的限由现月销售额要营业额不超越三万,季销售额或营业额不超过10万的上缴义务人扩大至月销或营业额不超10万,季销售额或营业额不超30万的上交义务人。”

筹资:银行存款 111万头

误区解读:貌似纳税人可以享受月销售额不越10万免征教育附加、地方教育附加的优惠政策。

关注点:

误区七:房屋变更租收入要缴纳房产税

投资性房地产是恃也赚取租金要资金增值,或是两者兼闹若具有的房地产。已经出租的建筑物属于投资性房地产,核算应该计入“投资性房地产”科目,而未计入“固定资产”科目,虽然投资性房地产业属于不动产,但是由未抱15如泣如诉公告所规定的“会计制度上按固定资产核算的不动产”,应该好当选购的下一次性抵扣进项税的。

方针依据:依据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90声泪俱下)第二久规定,房产税由产权所有人缴纳。

方针参考:

误区解读:鉴于转租者不是产权所有人数,因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。房产转租,不需缴纳房产税。

国家税务总局关于公布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 第二长条
增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日晚获取并以会计制度上以固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日晚发的不动产在建工程,其进项税额应照本方有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年等扣比例也40%。

误区八:增值税专用发票跨年了要过了证明期限不能够开具红字发票

误区三

策略依据:据悉《国家税务总局有关红字增值税发票开具有关题材的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定,“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票来无意、应税服务中断等气象但不适合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折给,需要开具红字专用发票的,按以下措施处理……”

增值税抵扣必须得专票

误区解读:增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中断等情事但非合乎发票作废条件,或者为销货部分退回及发生销售折为,需要开具红字专用发票的足按照国家税务总局公告2016年第47声泪俱下确定进行红字发票的开具处理,发票过了证明期限但是可该文件规定开具红字发票情况的,可以随该公文规定开具红字发票。

财务人员认为只有增值税专用发票的进项税额才能够由销项税额中抵扣,其实产生把“普通发票”可以抵扣:

1、符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣

依据财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关题材的通告》(财税〔2016〕86声泪俱下)文有关规定:

增值税一般纳税人出的征途、桥、闸通行费,暂无取的通行费发票(不带有财政票据,下同)上注明的收费金额按下列公式计算而抵扣的进项税额:

高速公路通行费可等扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可相当扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票及注明的金额÷(1+5%)×5%

留意:2018年7月1日后纳税人出的高速公路通行费,必须得到增值税电子普通发票方会顶扣增值税。

2、符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣

财政部国家税务总局《关于简并增值税税率有关政策之通》(财税〔2017〕37号)规定:自2017年7月1日自从,纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

(1)纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

(2)从以简便计税方法以3%征收率计算缴纳增值税的多少范围纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额与11%底扣除率计算进项税额;

(3)取得(开具)农产品销售发票要收购发票的,以农民产品销售发票或者收购发票及注明的农产品买价和11%之扣除率计算进项税额。

纳税人从批发、零售环节请适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而博得的普通发票,不得作计算抵扣进项税额的凭。

所称销售发票,是乘农业生产者销售由生农产品适用免征增值税政策如果开具的普通发票。

(4)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售要委托受托加工17%税率货物的农产品维持原来扣除力度不变换。

加计扣除农产品进项税额=当期产领用农产品已经以11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前之扣除率-11%)

注意:财政部
税务总局《关于调整增值税税率的通报》财税〔2018〕32如泣如诉确定:一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%与11%税率的,税率分别调整也16%、10%。二、纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。三、纳税人购进用于生产销售还是委托加工16%税率货物的农产品,按照12%之扣除率计算进项税额。

3、符合规定的“完税凭证”可以抵扣

冲财政部国家税务总局《关于完善推向营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2016﹞36哀号)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:

相似纳税人从境外单位或个体购买服务、无形资产或者不动产,按照规定应该扣完增值税之,准予从销项税额中相当于扣的进项税额为从税务机关或者扣完义务人取得的降税款的纳税凭证上印证的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当拥有书面合同、付款证明及境外单位之指向账单或者发票,资料不备的,其进项税额不得由销项税额中抵扣。

误区四

倘取的增值税专用发票均可以抵扣增值税

抱专票不自然允许抵扣,比如住宿费专票,员工出差取得的住宿费专票可以抵扣,但是公司接待客户,收到酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票,即便是证明相符啊不行抵扣;同样公司集团员工旅游,收到酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票,即便是说明相符啊不行抵扣!

财政部
国家税务总局《关于完善推向营业税改征增值税试点的通》财税(2016)36声泪俱下附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七漫漫规定:

下列项目的进项税额不得起销项税额中当扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的买商品、加工修复修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中提到的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包外权益性无形资产)、不动产。纳税人的周旋应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的贾商品,以及有关的加工修复修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的以成品、产产品所耗用的买入商品(不包固定资产)、加工修复修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的置商品、设计服务同建造劳务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的进商品、设计服务同建造劳务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)购进的客运载服务、贷款服务、餐饮服务、居民便服务同玩耍服务。

(七)财政部跟国家税务总局规定之任何情形。

误区五

具接受的财政性资金净属非征税收入

财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通告》(财税〔2011〕70哀号)规定:

店家打县级以上每人民政府财政部门及其他机构抱的应允计入收入总额的财政性资金,凡以称以下原则的,可以当作非征税收入,在盘算应纳税所得额时于低收入总额中减除:

(一)企业能提供规定资金专项用途的本拨付文件;

(二)财政部门或任何拨付资金之政府部门针对该资产产生特意的资产管理措施还是具体管理要求:

(三)公司对该资产及为该资金来的付出单独进行核算。

使既没政府部门出具的财力拨付文件及资产管理艺术要具体求,也未独立进行核算,就不属非征税收入,不容许以盘算应纳税所得额时由低收入总额中减除。

注意:

A:根据企业所得税法执行条例第二十八漫长之确定,上述未征税收入用于开发所形成的花费,不得在算应纳税所得额时扣除;用于开发所形成的工本,其计算的折旧、摊销不得以盘算应纳税所得额时扣除。

B:企业用财政性资金作无征税收入处理后,在5年(60个月)内无生出支出都不上缴回财政部门或另拨付资金之政府部门的部分,应计入取得该基金第六年之应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金有的付出,允许在算应纳税所得额时扣除。

误区六

来看餐费发票就计入业务招待费

以局之健康经营着,餐费产生的原由各不相同,不少局用餐费和工作招待费划等号。事实上,业务招待费包括餐费,但餐费不肯定都是事情招待费。

比如:

因为工作进行的用,招待客户吃饭,会计核算上列“招待费”;

员工食堂用餐、加班聚餐,会计核算上列“职工福利费”;

职工出差就餐,在规范外之饭钱,会计核算上列“差旅费”;

商厦团体员工工作技术培训,培训中用,会计核算上列“职工教育经费”;

企业筹建期间发生的伙食费,会计核算上列“开办费”;

因现金形式发放的职工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”;

号举行董事会,董事会中生的伙食费,会计核算上列“董事会费”;

工会组织员工活动,活动期间发生的伙食费,会计核算上列“工会经费”;

影视企业拍摄经过遭到“影视剧被的伙食费”,会计核算上列入影视成本。

误区七

商家开的罚款一律不得以企业所得税前扣除

大凡违反法规、行政法规要付出的罚款、罚金、及税收滞纳金是匪容许扣除的,但按照经济合同规定开的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以减半。这就是如对准产生的事体展开实际判断,对罚款不能够一律以为不能够税前扣除,要拘留具体情况。

(1)公司为无随规定申报纳税,被主管税务机关处罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除。

(2)因违反有关规章制度,被工商部门处盖罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除。

(3)向工商银行贷,逾期归还钱,被银行加收罚息,属于经营性罚款,可以税前扣除。

(4)房地产公司因为工程延期完工,导致未能如期交付商品房,根据购房合同的预定开发业主的违约金,是房地产企业以及销售房产相关的正常开支,可于税前摆。

(5)与别的店订购货合同,因无按合同要求开发货款,进而让供应商支付“违约金”,属于经营性罚款,可以税前扣除。

误区八

信用社报成立了商家定要是缴本金印花税

匪肯定,认缴制下的注册资金不待交纳印花税,只有实收的时候才要缴纳万分之五之印花税。

策参考:

国家税务总局《关于本帐簿印花税问题的通报》(国税发〔1994〕25哀号)规定:

平、生产经理单位履行“两则”后,其“记载资金之账簿”的印花税计税依据改吧“实收资本”与“资本公积”两项之磋商金额。

仲、企业实施“两虽然”启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项之说道金额过原就贴花资金的,就大增的片段补贴印花。

根据上述规定,投资者不实际投入的成本不欲贴花,待实际投资时更糊。

因而,认缴制下的注册资金既无欲做账,也无待上缴印花税。而是用实际获得“实收资本”后再度按“实收资本”和“资本公积”两件的协商计算缴纳印花税。

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