愚公公关于《国家税务总局有关增值税一般纳税人登记管理章程》的解读。新取向!2月由,增值税新规将震慑您的纳税额~

也深入贯彻落实国务院“放管服”改革有关要求,进一步优化纳税服务,规范增值税一般纳税人管理,税务总局制定公布《增值税一般纳税人登记管理方》(以下简称《办法》),现就《办法》有关内容解读如下:

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无异于、相关背景

为规范增值税一般纳税人管理,国家税务总局制订发布了《增值税一般纳税人登记管理方》(下如“办法”),完善了年应税销售额定义,明确了非干一般纳税人登记之纳税人范围,以及办理一般纳税人登记之次第等。此次新公布的《办法》在内容达到第一有以下浮动:

否积极推进“放管服”改革,2015年2月,国务院印发了《关于取消和调动同样批判行政审批项目等事项的支配》(国发〔2015〕11声泪俱下),“增值税一般纳税人资格认定”被列入取消的行政审批事项。为即贯彻落实国务院控制,税务总局制发了《国家税务总局有关调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18如泣如诉),明确从2015年4月1日自以一般纳税人管理由审批制改呢登记制,同时,暂停实施了《增值税一般纳税人认定管理方式》(国家税务总局叫第22如泣如诉发表,以下简称“22命令”)的有条目。2016年2月、2017年11月,国务院先后公布相关决定,两不好针对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修订,内容囊括用第十三条本条款中有关“认定”的表述,修改为“登记”。为更加贯彻落实国务院“放管服”改革求,税务总局对22命令作出修订,制定了本《办法》。

在撤销行政审批方面

其次、主要变化

《办法》中收回了税务机关审批环节,将审批制改吧登记制,主管税务机关在对纳税人递交的挂号材料信息进行复核确认后,纳税人即可成为一般纳税人。

对待22令,《办法》在内容及要有以下浮动。

于简化工作程序方面

(一)取消行政审批。《办法》中收回了税务机关审批环节,将审批制改吗登记制,主管税务机关在对纳税人递交的报资料信息进行复核确认后,纳税人即可成为一般纳税人。

如出一辙是简化了做登记所需要的材料,由原先的六码精减也寡起,纳税人只需要带税务登记证书、填写登记表格,就可以办一般纳税人登记事项。

(二)简化工作程序。一是简化了干注册所用的材料,由原本的六桩压缩也简单项,纳税人只待携带税务登记证书、填写登记表格,就可办一般纳税人登记事项。二是简化税务机关办事流程,取消了确实核实环节,对入登记要求的,一般给现场办结。

第二凡是简化税务机关办事流程,取消了真切核实环节,对符登记要求的,一般给现场办结。

(三)适应税制改革。随着营改增的圆满透彻促进,销售服务、无形资产和不动产已总体纳入增值税应税范围,试点纳税人和本增值税纳税人在销售额标准、可免挂号范围等地方是政策区别,因此《办法》中关系到政策差异的条目内容未列举明细规定,以“财政部、国家税务总局确定”“按照政策确定”概括。

在适应税制改革方面

其三、主要内容

乘胜营改增的到深刻推动,销售服务、无形资产和不动产已布满纳入增值税应税范围,试点纳税人与原先增值税纳税人在销售额标准、可免注册范围等地方在政策区别。因此《办法》中涉及政策差异的条规内容不列举明细规定,以“财政部、国家税务总局规定”“按照政策确定”概括。

(一)完善年应税销售额的定义。一凡是宏观了年应税销售额属期范围。为越来越优化服务,减少纳税人办税次数,税务总局决定于2016年4月1日自,增值税小框框纳税人缴增值税原则达成推行按季申报,为使年应税销售额的算计属期与按季申报相适应,《办法》补充了按季计算年应税销售额的内容。二凡是家喻户晓了一揽子排营改增后,计算年应税销售额的不同寻常规定。《办法》中确定,销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目之纳税人,其应税行为年应税销售额按不扣除之前的销售额计算。纳税人偶然有的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

国家税务总局

(二)明确不干一般纳税人登记之纳税人范围。《办法》中显然不办一般纳税人登记的纳税人范围是:“按照政策确定,选择按照略框框纳税人纳税的;年应税销售额超规定标准的任何个人”。其中,选择以略范围纳税人纳税的方针依据有星星点点单,一是基于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九长规定,非企业性单位、不经常有应税行为之小卖部而挑选按略范围纳税人纳税;二凡是依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税﹝2016﹞36声泪俱下文件印发)第三久规定,年应税销售额过规定标准但不经常有应税行为的单位以及私家工商户可选取遵循略范围纳税人纳税。

有关增值税一般纳税人登记管理方法

(三)明确办理一般纳税人登记之先后。主管税务机关在受理纳税人登记资料后,受理人员将《增值税一般纳税人登记表》信息和征管系统面临之税务登记信息进行比对,如果消息相同,视为符合填列要求的,当场登记。如果消息不等同或者填报内容未齐全视为不入填列要求,应当场告诉纳税人根据实际经营状况变更税务登记信息要另行填写《增值税一般纳税人登记表》。告知方式呢书面报告要口头告知。

国务院总行令43声泪俱下

(四)明确年应税销售额超过规定标准的纳税人,办理有关手续的年限和有关管理要求。《办法》中确定,纳税人在年应税销售额超过规定正式的月(或季度)的所属申报期结束晚15日内按规定做相关手续;未以规定年限办理之,主管税务机关应当于规定期限截止晚5天内做《税务事项通知书》,告知纳税人应该在5日内为主办税务机关办理有关手续;逾期仍未办理的,次月自以销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续了。

     
 《增值税一般纳税人登记管理章程》已经2017年11月30日国家税务总局2017东第2赖局务会议讨论通过,现给予发布,自2018年2月1日由施行。

(五)明确一般纳税人生效的日可由于纳税人自行选择。相比22命,《办法》中规定,一般纳税人生效的日,是凭纳税人办理注册之当月1日或次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择。

  1.增值税一般纳税人登记表

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  2.增选以小框框纳税人纳税的景况说明

国家税务总局局长:王军

2017年12月29日

【呱呱分析】本方之习性属于部门规章。

增值税一般纳税人登记管理方

第一条 为了搞好增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)登记管理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关规定,制定本办法。

【呱呱分析】本条是有关制定依据的规定。

第二条 增值税纳税人(以下简称“纳税人”),年应税销售额逾财政部、国家税务总局规定的小范围纳税人正式(以下简称“规定正式”)的,除本办法第四漫长规定外,应当为主办税务机关办理一般纳税人登记。

【呱呱分析】该款规定一定给按照销售额标准对“一般纳税人”做了单概念。

依照办法所称年应税销售额,是乘纳税人在接连无超12只月还是四独季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

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【呱呱分析】该款规定到了连接经营期的轮转计算方法,将按季申报的景况考虑了上,在“连续无越12个月”的根基及多了“连续不跳四单季度”。

销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目之纳税人,其应税行为年应税销售额按不扣除之前的销售额计算。纳税人偶然有的行销无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

【呱呱分析】全面营改增后,所有的流转税业务全统一为增值税应税行为。传统增值税业务的貌似纳税人年销售额标准吧50万以及80万,营改增业务为500万,尽管营改增在年销售额标准方面充分照顾了纳税人之选择权,但有时发生的不动产转让,可能一下子超越500万底正式,因此,《国家税务总局有关全面排营业税改征增值税试点有关税收征收管理须知的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)中将偶然发生的出让不动产的销售额排以应税行为年应税销售额之外。在照条款中,排除范围越概括了“偶然发生的销售无形资产”,更便宜保障纳税人之身份选择权。

第三条 年应税销售额不超规定正式的纳税人,会计核算健全,能够提供高精度税务资料之,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

依照办法所称会计核算健全,是凭借会以国家统一的会计制度规定安装账簿,根据官方、有效凭证进行核算。

【呱呱分析】“会计核算健全”是分别一般纳税人与有些框框纳税人“年应税销售额”标准外的其它一样正规,因为个别单正规而有,所以不宜直接用“年应税销售额不超规定标准的纳税人”一刀切地且先称“小范围纳税人”。

第四条 下列纳税人不办一般纳税人登记:

(一)按照政策规定,选择按小框框纳税人纳税的;

(二)年应税销售额超规定标准的其它民用。

【呱呱分析】《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理章程>若干条目处理意见的通告》(国税函〔2010〕139如泣如诉)中明确“其他个人,是赖自然人”

第五条 纳税人应该为其单位所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

第六条 纳税人办理一般纳税人登记的次序如下:

(一)纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》,如实填写固定生产经营场所等信息,并提供税务登记证件;

(二)纳税人填报内容以及税务登记信息相同的,主管税务机关当场登记;

(三)纳税人填报内容以及税务登记信息不等同,或者不切合填列要求的,税务机关应当场告诉纳税人需要补正的始末。

第七条 年应税销售额超过规定标准的纳税人可按办法第四长条第一起规定之,应当朝向主办税务机关提交书面证明。

第八条 纳税人在年应税销售额超规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束晚15日外按按方第六长或者第七长的规定办有关手续;未按照规定时限办理的,主管税务机关应当以确定年限结束晚5天内制《税务事项通知书》,告知纳税人应该以5日外于主办税务机关办理有关手续;逾期仍不办之,次月从以销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理有关手续了。

【呱呱分析】这条凡有关做登记手续时限的渴求。金三系统比较强硬,当年应税销售额滚动计算过标准后,会产生自动提醒。如果经过通知办理过仍未做,后果很要紧:按照税率而未征收率计算应纳税额、不得抵扣进项税额。

第九条 纳税人自一般纳税人生效之日由,按照增值税一般计税方法算应纳税额,并可随确定领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局旁起规定的除。

按部就班办法所称之见效之日,是依靠纳税人办理登记的当月1日要次月1日,由纳税人在操办登记手续时自行选择。

【呱呱分析】关于生效的日,22声泪俱下让规定“纳税人自认定机关认定为一般纳税人的不良月打”,本方给了纳税人选择权,可以当做登记的当月1日要次月1日内活动选择。另外,用“领用”增值税专用发票替代旧文件中之“领购”“购买”,更加科学。

第十条 纳税人登记也一般纳税人后,不得转为稍圈圈纳税人,国家税务总局其他发确定之除。

【呱呱分析】如果略微框框纳税人会计核算健全、能够提供标准税务资料,可以挂号也一般纳税人。反之,如果相似纳税人会计核算不全面、不克提供可靠税务资料,不得转为小圈圈纳税人,而应依照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不可采用增值税专用发票。

第十一漫漫 主管税务机关应当加强针对性税收风险的管住。对税收遵从度低的相似纳税人,主管税务机关可以推行纳税辅导期管理,具体办法由国家税务总局更制定。

【呱呱分析】根据今天有关规定,主管税务机关可以当定时限外对新注册吗一般纳税人的袖珍商业批发商行以及在登记啊一般纳税人后出增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的店履行纳税辅导期管理。对前者的辅导期为3独月,对后世的辅导期为6个月。

第十二条 本办法自2018年2月1日自施行,《增值税一般纳税人资格认定管理方》(国家税务总局让第22号宣布)同时废止。

【呱呱分析】《规章制定程序条例》中规定:“规章应当于宣布之日自30日晚实行;但是,涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定及公布后无立执行将产生碍规章实施的,可以由公布的日起执行。”尽管我们视本方时聊迟几龙,但其是2017年12月29日发表之,2018年2月1日执行,符合“自宣布的日自30日晚执行”的确定。

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